印度尼西亚作为东南亚最大的经济体，近年来在经济、政治和法律等方面取得了显著进展，为外国投资者提供了广阔的投资机会。本文将基于《2024 年印度尼西亚投资之窗（IWI）》报告，对印尼的概况、经商法律与监管、税收、审计和合规以及劳工环境等方面进行详细阐述。
一、印尼概况
总体概况：印尼是一个由众多岛屿组成的国家，拥有丰富的自然资源和年轻的劳动力。2023 年，印尼经济有望实现增长，政府致力于推动投资和改善关键领域的管理。该国在基础设施建设、绿色和可再生能源转型以及新首都建设等方面取得了重要进展。
人口：印尼人口众多，且呈现年轻化趋势，劳动力市场潜力巨大。中产阶级的崛起带动了消费能力的快速增长。
政治制度：印尼是总统制的代议制民主共和国，具有独立的立法机关和司法机构。国家政治体系包括印尼共和国总统、人民协商会议、最高法院、宪法法院、印尼内阁和国家部委等部分。地方政府在法律上独立于各省，享有一定的自治权。
行业概况和机遇：印尼的经济发展较为均衡，所有主要部门都发挥着重要作用。农业、贸易、制造业、餐饮业以及运输和仓储业的就业率较高。印尼政府重点加强农业部门，以提高其粮食抗灾能力，并与其他国家建立了合作关系。此外，印尼在基础设施建设、绿色和可再生能源转型以及新首都建设等方面存在巨大的投资需求和发展机遇。
二、印尼经商法律与监管概述
创业前期：印尼政府一直在努力吸引更多的投资，扩大外国投资者的投资机会。外国投资者可以通过设立代表处、合资公司、收购私营公司或上市公司等方式在印尼开展业务。此外，印尼政府还颁布了一系列法律法规，如《综合法》和《积极投资清单》等，以规范外国投资行为，促进投资增长。
资本市场：印尼证券交易所（IDX）组织并提供用于交易目的的卖方和买方股份的系统和设施。准上市公司可在主交易板、发展交易板、加速交易板或新经济板上市。金融服务管理局（OJK）负责监管资本市场，债券市场主要由政府债券和公司债券组成。
银行和贷款：印尼银行是印度尼西亚的中央银行，其主要目标是实现印尼盾价值的稳定，维持支付系统的稳定，并帮助维持金融系统的稳定以支持可持续的经济增长。基于核心资本的银行分类包括 KBMI 1、KBMI 2、KBMI 3 和 KBMI 4。此外，印尼对从印尼境外来源获得债务融资的印尼公司规定了若干报告和申报义务。
石油天然气、煤炭和矿产开采：印尼政府试图通过各种激励措施鼓励对石油和天然气行业的进一步投资，包括开发深水和非常规石油和天然资源，以及下游基础设施。在煤炭和矿产开采方面，印尼政府通过了一系列法律和法规，以鼓励下游活动和提高资源附加值。
建筑：印尼政府颁布了一系列实施条例，旨在减少长期存在的障碍，提高在印尼开展业务的便利性。建筑服务分类包括建筑咨询服务和建筑工程服务，外国建筑服务企业实体代表处（BUJKA RO）在满足一定要求的情况下可以在印尼开展建筑项目。
知识产权：印尼自 1980 年代末以来进行了大量立法改革，以改善保护知识产权的法律框架。知识产权包括商标、版权、专利、商业机密和工业品外观设计等。政府还提供了基于知识产权的融资方案，以支持创意经济的发展。
个人数据保护（PDP）：印尼于 2022 年 9 月 20 日通过了《PDP 法》，旨在保障每个人的数据保护权利。个人数据分为一般数据和具体数据，数据主体被授予多项权利。PDP 法律将个人数据定义为任何可能直接或间接识别个人身份的电子和 / 或非电子数据，无论是孤立的还是与其他信息结合的。
争议解决：在印尼提起民事诉讼，索赔人应向相关地区法院提出索赔，争议双方必须首先尝试通过调解解决争议。如果调解失败，诉讼可以开始。此外，外国投资者可以选择通过国际仲裁或其他类型的替代争端解决方式解决争端。
土地环境和相关事项：印尼的土地所有权类型包括所有权（HM）、建造权（HGB）、种权（HGU）、使用权（HP）和公寓单元所有权（HMSRS）等。土地征用需要遵循一定的程序，包括获得空间利用一致性批准、进行业权评估等。此外，印尼的环境法要求具有环境影响的商业活动完成环境影响评估。
其他与商业相关的法律：印尼的货币法规定，在印尼进行的几乎每一次金融交易中都有义务使用印尼盾。反腐败法要求参与打击腐败的政府机构包括根除腐败委员会、国家监察员委员会、国家审计委员会和印尼金融交易报告和分析中心等。资本回流允许投资者从印尼转移外币，但需要遵守一定的规定。根据民法典订立合同需要双方达成共识、签订协议的法律能力、某种目的和合法事业。公证契约是印尼持牌公证人根据协议各方的授权编制和执行的文件。竞争法禁止某些类型的协议和活动以及滥用支配地位。印尼语是印尼共和国的国语，涉及印尼共和国国家机构或政府机构、印尼私人实体或印尼公民个人的谅解备忘录或合同，必须使用印度尼西亚语。管辖法律方面，如果争端的当事方根据外国法域的法律订立了合同，印尼法院应采用有关国家的法律作为管辖法律，但当事人或交易与所选法律之间存在联系，只要法律的选择不违背公共政策。
三、印尼税收
税务管理：所得税和增值税由 DGT 集中管理，区域税收由地方政府分别管理和征收。标准会计年度为日历年，纳税人必须在印尼保持至少 10 年的正确记账，包括构成会计记录基础的所有证明文件。所有进行商业活动或独立职业的纳税人必须保持定期且适当的会计记录，并据此定期纳税。
商业税：适用于在印尼开展业务的公司的主要税种包括 CIT、分支机构利润税（BPT）、预扣税（WHT）、增值税（VAT）和奢侈品销售税（LST），以及各种其他间接征税，如土地和建筑税、地区税和回报税以及印花税。居民公司对其全球收入征税，非居民公司仅对来自印尼的收入征税。
个人税收：印尼个人所得税居民按其全球收入、扣除额和非应税收入征税，非居民个人仅对来源于印度尼西亚的收入征税。个人在一个财政年度内从事商业活动所赚取或获得的所有收入不超过 48 亿印尼盾，均需缴纳 0.5% 的最终所得税。
预提税：支付给非居民的股息、利息、特许权使用费、租金、专业服务费、技术和管理服务费、建筑服务费等税款的征收采取从源头代扣代缴的方式。
双重税收减免：从外国来源获得收入的居民公司有权就其收入缴纳的外国税款享受单边税收抵免，印尼有一个相对广泛的税收协定网络，为所有类型的收入都提供双重课税减免。
转移定价与国际税收：税务总局有权在与关联方的交易不符合 “公平和一般商业惯例” 的情况下调整纳税人的收入或支出。印尼参与了基地侵蚀和利润转移项目，实施了相关的行动和措施。
间接税：增值税是对应税事件征收的，出口应税货物和某些应税劳务的增值税为零。奢侈品销售税除了一般 10% 的增值税税率外，某些 “奢侈品” 还需缴纳 10% 至 200% 不等的增值税。
税收优惠：印尼为某些先锋行业的新投资或业务扩张提供免税期优惠，为在某些行业或特定地理位置经营的公司提供免税额优惠，为未获得免税期或免税便利的纳税人提供超扣税优惠。经济特区内的纳税人可分为企业实体和商业参与者，可享受相应的税收优惠。新首都的投资和商业活动也提供了各种所得税便利和增值税、LST 设施。此外，还有保税仓储和主列表优惠等税收优惠政策。
对公司和个人征收的其他税：包括关税和国内消费税、房地产税、土地和建筑物权利收购税、印花税和环境税等。
四、审计和合规
在印尼开展业务的企业必须保留会计记录，按照印尼会计师协会发布的会计准则制作年度财务报表。企业的会计期间通常为 12 个月，采用公历年为会计年度，也可选择其他起始时间。企业通常使用功能货币记账，会计记录和年度财务报表应符合印尼会计准则。以下类型的企业需要提交由合资格的审计师审计的年度财务报表：公开上市企业、银行、保险或涉及公众集资的企业、发行债务凭证的企业、资产超过 500 亿印尼盾的企业、有银行债务且银行要求债务人提供经审计的财务报表的企业、某些在印尼从事经营活动并被授权签署合约的外国企业以及某些类型的国有企业。审计必须按照印尼注册会计师协会颁布的印尼审计准则进行，上市公司须在财政年度结束后三个月内向资本市场监管机构提交经审计的财务报表。印尼审计准则要求审计人员保持独立性，遵守道德规范，避免潜在利益冲突，同时遵守相关监管机构制定的独立性规则。
五、劳工环境
员工权利和报酬：印尼就业法规定了工人的议价能力，规定了工作条件的最低标准，并规定了遣散费和补偿金的规则。印尼批准了国际劳工组织的主要公约，综合法颁布后为员工提供了补偿福利。
工资和福利：工资由无津贴工资、基本工资和固定津贴、基本工资、固定津贴和非固定津贴或基本工资和非固定津贴组成。最低工资包括省级和基于摄政区 / 区域的最低工资，由经济和劳动条件确定。雇主必须为雇员参加社会保障计划，包括医疗社会保障和就业社会保障，失业保障计划为被解雇的员工提供了新的社会保障。员工还有其他法定福利，如带薪休假、加班费和宗教节日津贴。
终止雇佣：雇主、雇员、工会和政府应尽力防止终止雇佣关系，只有在所有努力失败后才可终止。终止雇佣关系的原因包括员工死亡、合同到期、员工违反规定、公司亏损、不可抗力等。雇主在终止雇佣时应支付遣散费、服务费和补偿（如适用）。
雇佣关系：印尼的雇佣关系分为合同员工和固定员工，雇佣协议可以口头或书面形式签订，书面雇佣协议必须包含特定信息。拥有至少 10 名员工的雇主必须建立公司条例（CR）或集体劳动协议（PKB）。
外国人就业：雇主可以雇佣外国雇员，但外国雇员只能根据特定条件雇用，雇主还必须获得外籍劳动力利用计划（RPTKA）并满足其他要求。
印尼外国投资者黄金签证：2023 年 8 月 24 日，印尼为外国投资者推出了黄金签证计划，外国投资者可以根据投资价值获得 5 年或 10 年的居留许可，享受优先检查通道和优先服务等福利。
综上所述，印尼作为一个具有巨大发展潜力的国家，在各个领域都为外国投资者提供了丰富的机会。然而，投资者在进入印尼市场之前，需要充分了解当地的法律法规、税收政策和劳工环境等方面的情况，以确保投资的顺利进行。
